TRANSFERÊNCIA DE ESTOQUES ENTRE MATRIZ E FILIAL - vamos aprender essa contabilização! Up!

De acordo com Resolução CFC n° 1.330/2011, temos a seguinte determinação:

Escrituração contábil de filial

20. A entidade que tiver unidade operacional ou de negócios, quer como filial, agência, sucursal ou assemelhada, e que optar por sistema de escrituração descentralizado, deve ter registros contábeis que permitam a identificação das transações de cada uma dessas unidades.

21. A escrituração de todas as unidades deve integrar um único sistema contábil.

22. A opção por escrituração descentralizada fica a critério da entidade.

23. Na escrituração descentralizada, deve ser observado o mesmo grau de detalhamento dos registros contábeis da matriz.

24. As contas recíprocas relativas às transações entre matriz e unidades, bem como entre estas, devem ser eliminadas quando da elaboração das demonstrações contábeis da entidade.

25. As despesas e as receitas que não possam ser atribuídas às unidades devem ser registradas na matriz e distribuídas para as unidades de acordo com critérios da administração da entidade.

O rateio de despesas e receitas, da matriz para as unidades, ficará a critério da administração da Entidade.

Exemplo de situação onde a filial realiza a compra e o pagamento faz a transferência para a matriz que posteriormente baixa pela venda:

Registros na filial

Pela compra na filial:

D- Estoque - Filial (Ativo Circulante)

C- Caixa ou Bancos - Filial - Disponibilidades (Ativo Circulante)

Pela transferência para a matriz:

D- Transferências entre estabelecimentos - Disponibilidades (Ativo Circulante)

C- Estoque - Filial (Ativo Circulante)

Registros na matriz

Pela transferência da filial, na matriz:

D- Estoque - Matriz (Ativo Circulante)

C- Transferências entre estabelecimentos - Disponibilidades (Ativo Circulante)

Pela baixa no momento da venda:

D- CMV - Matriz (Conta de Resultado)

C- Estoque - Matriz (Ativo Circulante)

Pelo registro na matriz dos fatos ocorridos na filial (unificação das contabilidades da matriz e da filial):

Pela compra na filial:

D- Estoque - Filial (Ativo Circulante)

C- Caixa ou Bancos - Filial - Disponibilidades (Ativo Circulante)

Pela transferência para a matriz:

D- Transferências entre estabelecimentos - Disponibilidades (Ativo Circulante)

C- Estoque - Filial (Ativo Circulante)